الزامها
- مدیر ارشد حسابرسی داخلی باید اطلاعات مورد نیاز برای اجرای مسئولیتهای نظارتی هیئت را در اختیار آن قرار دهد. این اطلاعات میتواند بهطور خاص، توسط هیئت درخواستشده یا به تشخیص مدیر ارشد حسابرسی داخلی، برای انجام مسئولیتهای نظارتی هیئت، ارزشمند تلقی شود.
- مدیر ارشد حسابرسی داخلی باید موارد زیر را به هیئت و مدیریت ارشد گزارش کند:
- برنامه و بودجهی حسابرسی داخلی و اصلاحات مهم متعاقب آنها (همچنین، به «استاندارد 6-3. پشتیبانی هیئت و مدیریت ارشد» و «استاندارد 9-4. برنامهی حسابرسی داخلی» رجوع کنید).
- تغییرهایِ دارای تاثیر بالقوه بر سند ماموریت حسابرسی داخلی یا منشور (همچنین، به «استاندارد 6-1. سند ماموریت حسابرسی داخلی» و «استاندارد 6-2. منشور حسابرسی داخلی» رجوع کنید).
- خدشههای احتمالی در استقلال (همچنین، به «استاندارد 7-1. استقلال سازمانی» مراجعه کنید).
- نتایج خدمات حسابرسی داخلی، از جمله نتیجهگیریها، مضامین، اطمینانبخشی، مشورت، آگاهیبخشیها و نتایج پایش (همچنین، به «استاندارد 11-3. اطلاعرسانی نتایج»، «استاندارد 14-5. نتیجهگیریهای پروژهی حسابرسی»، و «استاندارد 15-2. تایید پیادهسازی توصیهها یا برنامههای اقدام عملی» رجوع کنید).
- نتایج حاصل از برنامهی تضمین و بهبود کیفیت (همچنین، به «استاندارد 8-3. کیفیت»، «استاندارد 8-4. سنجش کیفیت برونسازمانی»، «استاندارد 12-1. سنجش کیفیت درونسازمانی» و «استاندارد 12-2. اندازهگیری عملکرد» مراجعه کنید).
- در برخی موارد، مدیر ارشد حسابرسی داخلی شاید در خصوص دامنه، یافتهها یا دیگر جنبههای پروژهی حسابرسی با مدیریت ارشد یا سایر ذینفعان مخالف بوده که این امر میتواند توانایی واحد حسابرسی داخلی در ایفای مسئولیتهایش را تحت تاثیر قرار دهد. در چنین مواردی، مدیر ارشد حسابرسی داخلی باید حقایق و وضعیتها را در اختیار هیئت قرار داده تا هیئت در قالب نقش نظارتی خود، دخالت یا عدم آن در تعامل با مدیریت ارشد یا سایر ذینفعان را مدنظر قرار دهد.
شرایط ضروری
هیئت
- برقراری ارتباط با مدیر ارشد حسابرسی داخلی بهمنظور درک چگونگیِ تحقق ماموریت توسط واحد حسابرسی داخلی.
- اطلاعرسانی دیدگاه هیئت دربارهی راهبردها، اهداف قابل دستیابی و ریسکهای سازمان برای کمک به مدیر ارشد حسابرسی داخلی در تعیین اولویتهای حسابرسی داخلی.
- تعیین انتظارها با مشارکت مدیر ارشد حسابرسی داخلی برای موارد زیر:
- فراوانی دریافت گزارش از مدیر ارشد حسابرسی داخلی توسط هیئت.
- معیارهای تعیین موضوعهای نیازمند طرح با هیئت، مانند ریسکهای بااهمیت فراتر از آستانهی تحمل ریسک هیئت.
- فرایند طرح موضوعهای مهم با هیئت.
- درک اثربخشی فرایندهای راهبری، مدیریت ریسک و کنترل سازمان براساس نتایج پروژههای حسابرسی داخلی و گفتوگو با مدیریت ارشد.
- گفتوگو با مدیر ارشد حسابرسی داخلی پیرامون عدم توافقها با مدیریت ارشد یا سایر ذینفعان و اعلام پشتیبانی خود بهمنظور توانمندسازی مدیر ارشد حسابرسی داخلی در اجرای مسئولیتهای مندرج در سند ماموریت حسابرسی داخلی.
مدیریت ارشد
- اطلاعرسانی دیدگاه مدیریت ارشد در مورد راهبردها، اهداف قابل دستیابی و ریسکهای سازمان برای کمک به مدیر ارشد حسابرسی داخلی در تعیین اولویتهای حسابرسی داخلی.
- کمک به هیئت در درک اثربخشی فرایندهای راهبری، مدیریت ریسک و کنترل سازمان.
- تعامل با هیئت و مدیر ارشد حسابرسی داخلی در مورد فرایند اطلاعرسانی موضوعهایِ مهم به هیئت.