الزامها
- مدیر ارشد حسابرسی داخلی باید برنامهی تضمین و بهبود کیفیت را با پوشش تمام جنبههای واحد حسابرسی داخلی، تدوین، پیادهسازی و حفظ کند. این برنامه شامل دو نوع سنجش است:
- سنجشهای برونسازمانی (همچنین، به «استاندارد 8-4. سنجش کیفیت برونسازمانی» رجوع کنید).
- سنجشهای درونسازمانی (همچنین، به «استاندارد 12-1. سنجش کیفیت درونسازمانی» مراجعه کنید).
- مدیر ارشد حسابرسی داخلی باید حداقل سالانه، نتایج سنجش کیفیت درونسازمانی را به هیئت و مدیریت ارشد گزارش کند. نتایج سنجشهای کیفیت برونسازمانی باید پس از تکمیل، گزارش شود. این گزارشها در هر دو مورد، دربرگیرندهی موارد زیر است:
- انطباق واحد حسابرسی داخلی با استانداردها و نیل به اهداف قابل دستیابی عملکردی.
- همراستایی با قوانین و/یا مقررات مربوط به حسابرسی داخلی، درصورت لزوم.
- برنامهریزی برای رسیدگی به نقاط ضعف و فرصتهای بهبود واحد حسابرسی داخلی، درصورت لزوم.
شرایط ضروری
هیئت
- گفتوگو با مدیر ارشد حسابرسی داخلی در مورد برنامهی تضمین و بهبود کیفیت طبق توضیحات مندرج در «حوزهی چهارم: مدیریت واحد حسابرسی داخلی».
- تایید حداقل سالانهیِ اهداف قابل دستیابی عملکردی واحد حسابرسی داخلی (همچنین، به «استاندارد 12-2. اندازهگیری عملکرد» رجوع کنید).
- ارزیابی کارآیی و اثربخشی واحد حسابرسی داخلی. این سنجش، موارد زیر را شامل میشود:
- بررسی اهداف قابل دستیابی عملکردی واحد حسابرسی داخلی، از جمله، انطباق آن با استانداردها، قوانین و مقررات، توانایی اجرای سند ماموریت حسابرسی داخلی و پیشرفت در جهت تکمیل برنامهی حسابرسی داخلی.
- درنظرآوری نتایج حاصل از برنامهی تضمین و بهبود کیفیت واحد حسابرسی داخلی.
- تعیین میزان تحقق اهداف قابل دستیابی عملکردی واحد حسابرسی داخلی.
مدیریت ارشد
- ارائهی اطلاعات در مورد اهداف قابل دستیابی عملکردی واحد حسابرسی داخلی.
- مشارکت با هیئت در سنجش سالانهی مدیر ارشد و واحد حسابرسی داخلی.